ケーススタディの記事

Ｑ　父が亡くなり、死亡保険金を受け取りました。死亡保険金には相続税がかかるという認 　識だったのですが、所得税や贈与税がかかる場合があると聞きました。どのような場合に 　所得税や贈与税がかかるのでしょうか。     Ａ　死亡保険金を受け取った場合の課税関係は保険料負担者と保険金受取人が誰であるかに 　よって決まります。 　①　相続税が課税される場合 　　　被保険者と保険料負担者が同一の場合は相続税が、課税されます。 　　　受け取った保険金に相続税が課税されますが、保険金を受け取った人が相続人である 　　場合には、「500万円×法定相続人の数」が非課税となります。   　②　所得税が課税される場合 　　　保険料負担者と保険金受取人が同一の場合は所得税が、課税されます。 　　　受けとった保険金は受取方法により、一時所得又は雑所得として課税されます。 　　・死亡保険金を一時金で受領した場合・・・一時所得 　　・死亡保険金を年金で受領した場合・・・・雑所得   　③　贈与税が課税される場合 　　　被保険者、保険料負担者、保険金受取人が全て異なる場合は、贈与税が課税されま 　　す。 　　　上記の表の場合は、母から子への贈与とみなされ、受けとった保険金額から基礎控除 　　額110万円を控除した金額が課税対象になります。     ※ご不明な点がございましたら、OAG税理士法人までお問い合わせください。

Ｑ　私と夫は賃貸マンションに居住していましたが、自宅用の土地を購入し建物を建築し転 　居する事としていました。しかし、新居建築中の令和4年5月に夫が亡くなりました。 　　新居は私が相続し、令和4年4月に完成引渡しを受け、10月に入居し居住しています。 　　この新居の敷地について、夫の居住用宅地等として小規模宅地等の特例を適用できます 　か？   Ａ　お亡くなりになった旦那様は、自宅用の土地を取得後、建物（新居）の建築中に死亡し 　て、新居に居住していませんでしたが、賃貸マンション（借家）に居住しており、新居の 　土地建物を相続した奥様が相続税の申告期限までに居住の用に供している為、新居の敷地 　は亡き旦那様の居住用宅地等に該当するものとして取り扱われ、小規模宅地等の特例を適 　用することが出来ます。   　　被相続人の居住の用に供されると認められる建物の建築中に、被相続人について相続が 　開始した場合に、その建物の敷地の用に供されていた宅地が、被相続人等の居住用宅地等 　に該当するか否かは、次の判定要件により取り扱われます。   　①建築中の建物は、被相続人又は被相続人の親族の所有に係るものであり、かつ、被相続 　　人等の居住の用に供されると認められること 　②相続開始の直前において被相続人等が自己の居住の用に供している建物（被相続人等の 　　居住の用に供されると認められる建物の建築中等に限り一時的に居住の用に供していた 　　にすぎないと認められる建物を除く）を所有していなかったこと 　③原則として、相続税の申告期限までに、被相続人又は被相続人の親族の所有に係る建築 　　中等の建物を次に掲げる被相続人の親族が居住の用に供していること 　　Ⅰ.その建物又はその建物の敷地を取得した親族 　　Ⅱ.生計を一にしていた親族 　④相続税の申告期限までに、上記③の被相続人の親族が建築中等の建物を居住の用に供し 　　ていない場合であっても、それがその建物の規模等からみて建築に相当の期間を要する 　　ことによるものであるときは、その建物の完成後速やかに居住の用に供されることが確 　　実であると認められること   　根拠規定 　租税特別措置法関係通達69の4-8 　租税特別措置法関係通達69の4-5     ※ご不明な点はOAG税理士法人までお問い合わせください。

Ｑ　家屋の建築中に相続が発生した場合の評価方法を教えてください。   Ａ　家屋の価額は、原則として、その家屋の固定資産税評価額に1.0を乗じて計算した金額に 　よって評価します。したがって、その評価額は、固定資産税評価額と同じです。 　（財産評価基本通達 89）   　　しかしながら、建築中の家屋の場合には、固定資産税評価額が付けられていません。   　　そこで、建築中の家屋の価額は、その家屋の費用現価の70パーセントに相当する金額に 　よって評価します。   　　これを算式で示すと次のとおりです。   　　　　　建築中の家屋の価額＝費用現価の額×70％   　　この算式における「費用現価の額」とは、課税時期（相続または遺贈の場合は被相続人 　の死亡の日、贈与の場合は贈与により財産を取得した日）までに建物に投下された建築費 　用の額を、課税時期の価額に引き直した額の合計額のことをいいます。 　（財産評価基本通達 91）   　　以上が建築中の家屋の評価方法になります。     ※ご不明な点等がございましたらOAG税理士法人までお問合せ下さい。

Ｑ　ウクライナへの人道支援や医療支援を行いたいと考えています。ユニセフではウクライ 　ナ緊急募金として寄付受付を開始したと聞きました。 　　私個人として、寄付金を支払いたいと思っていますが、注意点はありますか？   Ａ　個人が公益社団法人等、認定NPO法人等に対して寄付金を支払った場合には、所得税・ 　住民税について税制上の優遇措置があります。 　　寄付金控除（所得控除）、寄付金特別控除（税額控除）のいずれか有利な方を選択し、 　適用を受けることができます。 　　寄付金控除は税率の高い高所得者は減税効果を受けやすく、税額控除は少額の寄付でも 　減税効果が得やすい制度となっております。   　　いずれの適用を受ける場合でも、確定申告が必要です。 　　確定申告を行うに当たり、寄付金を支払ったことを証する書類が必要となります。受領 　証や振込票等の控えを保管するようにして下さい。   　■寄付金控除（所得控除）の計算方法は、以下の通りです。 　　寄附金の額の合計額－２千円＝寄附金控除(所得控除)額 　　(注)寄附金の額の合計額は、総所得金額の40％相当額が限度です。   　■寄付金特別控除（税額控除）の計算方法は以下の通りです。 　　(寄附金の額の合計額－２千円)×40％＝税額控除額 　　(注１)寄附金の額の合計額は、総所得金額の40％相当額が限度です。 　　(注２)税額控除額は所得税額の25％相当額が限度です。     ※認定NPO法人等に該当するかどうかは、内閣府NPO法人ホームページでご確認頂けます。 　また、住民税の税制上の優遇措置につきましては、一部の自治体で寄付金控除の対象とな 　っています。対象になるかどうかは、ご自身のお住まいの自治体に確認して下さい。

Ｑ　親が生前「死んだら1000万円でる保険に入った」と言っていたのですが、どうすればい 　いかわかりません。   Ａ　まずはご家族で遺品を調べ、必要があれば生命保険契約照会制度の利用をご検討くださ 　い。   　相続税の申告に際し、申告漏れを指摘されやすいもののひとつが生命保険契約です。   　故人が生命保険に加入していたとしても、保険金の受取人や相続人が保険契約の存在に気がつかなければ時効（3年）となり、保険金を受け取ることができなくなるおそれがあります。   　まずはご家族で遺品を調べてみましょう。 　故人のメモ書き、遺品の中に保険証券がある、保険会社からの郵送物、故人の通帳に払込の記帳がある等が考えられます。   　それでも見つからない場合は、生命保険契約照会制度を利用するという選択肢があります。   　生命保険協会が、協会に加盟している保険会社（42社（令和4年4月4日現在））に対し、お亡くなりになられた方が保険契約者または被保険者となっている生命保険契約の有無を照会します。   ※照会１件あたり、利用料として3,000円（税込）（令和4年4月4日現在）かかります。   ※但、財形保険契約及び財形年金保険契約、支払いが開始した年金保険契約、保険金等が据 　え置きとなっている保険契約、損保、共済などは対象外です。（令和4年4月4日現在）   ※詳しくは下記　一般社団法人生命保険協会HP　を参照ください。 　https://www.seiho.or.jp/contact/inquiry/     ※新たに保険契約が見つかったことで、相続税の申告が必要になる場合があります。 　相続税のご相談は　OAG税理士法人　までお問合せ下さい。

Ｑ　私（68歳）は、障害者手帳は持っていませんが、要介護認定（要介護2）を受けていま 　す。要介護認定を受けている場合に、利用できる税務申告の減免制度はありますか？   Ａ　市区町村から『障害者控除対象者認定書』の交付を受けると、税務申告の障害者控除の 　対象となります。   　　障害者手帳の交付を受けていない65歳以上の方で、身体の障害または認知症の状態が一 　定の基準に該当すると市区町村から認定された方は、確定申告等により税の控除を受けら 　れる『障害者控除対象者認定書』の交付を受けることができます。   　　まずは、お住まいの市区町村の役所に『障害者控除対象者認定書』の交付申請をしてく 　ださい。   　　なお、要介護認定を受けている場合に、必ず『障害者控除対象者認定書』の交付が受け 　られるわけではありません。下記の様に市区町村によって認定の基準が異なりますのでご 　注意ください。   　【認定基準の例】 　　■Ａ県Ａ市 　　　要介護１から３：障害者に準ずる 　　　要介護４から５：特別障害者に準ずる   　　■Ｋ県Ｙ市 　　　要介護３から５の認定を受けている方：障害者または特別障害者に準ずる 　　　※要介護１から２は対象とならない   　　■Ｃ県Ｃ市 　　　要介護認定を受けている方で日常生活自立度の判定が一定基準の方 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　：障害者または特別障害者に準ずる     ※ご不明な点等ございましたら、ＯＡＧ税理士法人までお問合せ下さい。

Ｑ　平成27年に母の相続により取得した土地を、令和4年3月に売却しました。 　　売却の時に、仲介手数料、印紙代の他、建物取壊費用、測量代、草刈代、交通費を支 　払いました。 　　仲介手数料と印紙代は譲渡費用になると聞きましたが、それ以外の費用は譲渡費用に 　該当しますか？ 　　買主からの依頼により、建物の取壊しと測量をし、私が負担しました。 　　不動産は、相続してから売却まで空き家の状態だったので、売却の少し前に庭の草刈 　りを業者に頼みました。 　　また、私は大阪に住んでおり、福島にある不動産を売却したため、契約の時などに新 　幹線代がかかりました。   Ａ　譲渡費用の該当の可否は、その費用が譲渡のために直接かかったものかどうかで判断 　します。   （１）建物取壊費用・・・譲渡費用に該当します。 　　　土地を売却するために、売主の負担で建物を取り壊すケースは多くあります。 　　　土地の売却に必要な費用のため、該当します。   （２）測量代・・・譲渡費用に該当します。 　　　土地の売却のために測量した場合は、該当します。   （３）草刈代・・・譲渡費用に該当しません。 　　　草刈代は維持管理費に該当するため、原則譲渡費用に該当しません。 　　　ただし、買主の依頼により草刈りを行い、その旨が売買契約書に記載がある場合 　　　等は該当することがあります。   （４）交通費・・・譲渡費用に該当します。 　　　売買の契約日や、決済日の交通費は不動産を売却するために必要な費用のため、該 　　当します。 　　　証明のために、交通費の領収書等を残しておく必要があります。     ※不動産の売却にはさまざまなケースがあります。そのため譲渡費用に該当するかどうか 　は、ケースにより判断が異なるものがございます。 　ご不明な点がございましたら、OAG税理士法人までお問合せ下さい。

Ｑ　証券会社でファンドラップの特定口座を開設し、運用を委託したところ、令和4年中に 　譲渡益が発生しました。投資顧問報酬は毎月1万円支払っています。来年の確定申告は必 　要でしょうか？   Ａ　令和4年1月以降を基準日とするファンドラップの投資顧問報酬については、自動的に 　特定口座内の譲渡益と通算されることになりましたので、原則として確定申告は不要と 　なります。   　ファンドラップの譲渡益については、株式の譲渡が営利を目的として継続的に行われている場合(所有期間が1年以下)は申告分離課税の事業所得又は雑所得、それ以外は申告分離課税の譲渡所得となります。 　特定口座の場合は源泉徴収されるため、確定申告は基本的に不要ですが、令和3年12月以前は、投資顧問報酬を必要経費として計上するには確定申告が必要でした。 　令和3年の税制改正により、令和4年1月1日以降を基準日とする投資顧問報酬は、自動的に特定口座でのファンドラップの譲渡益と通算されることになったため、投資顧問報酬を経費計上するための確定申告は不要となります。 　ただ、他の特定口座の譲渡損益と通算する場合や、譲渡損失の繰越控除を受ける場合には引き続き確定申告が必要です。     ※金融商品の売買の確定申告でご不明点がございましたら、OAG税理士法人へお問合せく 　ださい。

Ｑ　3月上旬に新型コロナのため自宅待機することになり、令和3年分の所得税の確定申告 　が3月15日に間に合いませんでした。令和3年分の確定申告も令和2年分の確定申告のよ 　うに延長されているのでしょうか？   Ａ　最大4月15日まで延長することはできますが、令和2年分の確定申告の延長とは異なり 　ますので、ご留意ください。   　　令和3年分（2021年分）の申告所得税、贈与税や消費税（個人事業者）の確定申告に 　ついては、令和4年3月15日（火）（消費税については3月31日（木））の期限までに、　 　新型コロナウイルス感染症の影響により申告することが困難であった方については、4月 　15日（金）までの間、申告や納付期限を延長することができます。 　　令和2年分のように全国一律で4月15日まで延長されるのではなく、期限後に申告が可 　能になった時点で、申告書の右上の余白に「新型コロナウイルスによる申告・納付期限延 　長申請」と記載することにより最大4月15日まで延長することができます。（別途、延長 　申請書を作成して提出する必要はなく、詳細な理由の記載を求められることはありませ 　ん。） 　　また、申告や納付期限は原則として申告書を提出した日となります。そのため、 申告 　や納付が可能となった時点で提出してください。（申告書を郵便で税務署に提出する場合 　には、その郵便物の通信日付印により表示された日が提出日とみなされますので、納付を 　する場合は納付期限にご注意ください。） 　　なお、振替納税を利用されている場合の振替日は下記のようになります。 ※4月16日（土）以降も新型コロナウイルス感染症の影響が続き、申告等ができなかった場 　合の延長申請やご不明点がございましたら、OAG税理士法人へお問合せください。

Ｑ　令和2年の8月初旬に母が亡くなり、遺言により弟と私とで賃貸不動産を相続しまし 　た。 　　令和2年分の母が亡くなって以降の分につづき、令和3年分の確定申告を税理士の方に 　依頼しました。先日、「令和5年は消費税の納税が必要です。令和3年中の不動産貸付の 　状況が続くとすると、令和5年6年は消費税の課税事業者、令和7年8年は免税、そして令 　和9年10年はまた課税事業者、と繰り返すことになります」と言われました。 　　令和3年中の賃貸料収入と同じ状況が続くという前提であるのに、消費税が課税になっ 　たり免税になったりするのはなぜでしょうか？ 　　ちなみに、私は会社員で相続した物件からの賃貸料収入のほかは給与のみです。   Ａ　それは、消費税における「課税売上高」を算出するときの考え方を理解すると納得され 　るかと思います。 　　消費税では、その課税期間の基準期間の課税売上高が1,000万円を超えると、納税義務 　が生じます。（基準期間とは、個人の方の場合、その課税期間の2年前を指します。） 　　基準期間が免税事業者である場合、その基準期間にかかる課税期間の課税売上高には消 　費税は含まれていないと考え、税込みで計算します。基準期間が課税事業者である場合 　は、その基準期間にかかる課税期間の課税売上高は消費税が含まれていると考え、税抜き 　で計算します。　具体的な金額を例にあげてご案内いたします。 　　赤の枠で囲んだ数値が、課税売上高を計算するときに使用する金額となります。 　　令和3年は、その基準期間である令和1年に課税売上がありませんので、基準期間が免 　税となり消費税は含まれていないと考え、税込みで計算することになります。そうする 　と、令和3年の課税売上が1,000万円を超えますので、2年後の令和5年は消費税の納税義 　務が生じます。   　　令和5年は、その基準期間である令和3年の課税売上には消費税が含まれていると考 　え、税抜きで計算しますので、課税売上高は9,600,000円となります。1,000万円以下と 　なりましたので、2年後の令和7年は消費税を納める義務が無くなります。   　　このように、税込みと税抜きの金額が、1,000万円をはさむ場合、課税と免税が交互に 　やってくる状況が起こることもあります。     ※ご不明なことがありましたら、是非OAG税理士法人へお問合せください。