ケーススタディの記事

Ｑ　先日、「最近は金の価格が上がっている」と聞いて、10年以上前に350万円(3,500円/g) 　で購入した金の延べ棒(1,000g)を950万円(9,500円/g)で売却しました。 　　今回のような場合には、税務署に対して何かしらの申告をする必要があるのでしょう 　か。   Ａ　今回のように金を譲渡して利益が出た場合には、総合譲渡所得となり、譲渡した翌年の2 　月16日から3月15日までに所得税の確定申告をする必要があります。 　　総合譲渡所得には、譲渡資産の保有期間が5年以内の場合の「総合短期譲渡所得」と譲渡 　資産の保有期間が5年を超える場合の「総合長期譲渡所得」があります。 　　今回のケースは保有期間が5年を超えるため、総合長期譲渡所得となります。   　　総合長期譲渡所得の計算は以下のとおりです。 　　　{①－(②＋③)－50万円(特別控除)}×1/2＝総合長期譲渡所得 　　　①　譲渡価額(今回売った金額) 　　　②　取得費(今回売ったものを買った時の金額) 　　　③　譲渡費用(今回売るために直接掛かった費用) 　　　※　①－(②＋③)の金額が50万円以下の場合は、その金額を特別控除の上限とする   　　今回のケースに当てはめると、 　　(950万円－350万円－50万円)×1/2＝275万円(総合長期譲渡所得) 　　となり、275万円に対して所得税が課税されます。   　　総合短期譲渡所得の計算は以下のとおりです 　　　①－(②＋③)－50万円(特別控除)＝総合短期譲渡所得 　　総合長期譲渡所得との違いは、所得に1/2を掛けることができない点です。   　　所得税の確定申告は申告者の全ての所得を併せて申告するため、譲渡所得単体で申告す 　ることは出来ません。 　　例えば、サラリーマンの方は給与所得、個人事業主の方は事業所得と併せて申告が必要 　です。     ※ご不明なことがございましたら、OAG税理士法人にお気軽にお問い合わせ下さい。

Ｑ　NISAの制度が新しくなるそうですが、どのような変更があるのでしょうか。   Ａ　令和6年１月以降、新しいNISA制度が導入される予定です。 　　主な変更点として、下記の事項があります。   　１　つみたて投資枠と成長投資枠の併用が可能。 　２　年間投資枠の拡大（つみたて投資枠：年間120万円、成長投資枠：年間240万円、合計 　　　最大年間360万円まで投資が可能。） 　３　非課税保有限度額が最大1,800万円に拡大。成長投資枠は1,200万円が限度。 　４　非課税保有期間の無期限化 　５　口座開設期間の恒久化 　　現行のNISA口座を利用している場合は、口座を開設している証券会社等に新NISA口座 　が自動的に開設されるため、原則として口座開設手続は不要です。なお、現行のNISA口座 　で保有している商品については新NISA口座には移管されず非課税期間終了まで引き続き非 　課税措置の対象となります。 　　また、新NISAにおける非課税保有限度額1,800万円は売却した分については再利用がで 　きます。     ※新NISA制度に関してご不明な点等ございましたら、OAG税理士法人までお問い合わせくだ 　さい。

Ｑ　私は特別縁故者として本年8月4日に財産分与の請求が認められ、金銭3,000万円を取得 　しましたが、相続税の申告は必要ですか。   Ａ　財産分与の認定を受けたのがご相談者様のみである場合は、遺産に係る基礎控除額以下 　となるため、相続税の申告は不要となります。   　　財産分与の認定を受けたのがご相談者様以外にも存在する場合には、遺産に係る基礎控 　除額を超えることとなるため、相続税の申告が必要となります。 　　この場合、認定日の翌日から10ヶ月後の翌年6月4日が申告書の提出期限となります。    　　相続税法では、特別縁故者に相続財産が与えられた場合は、遺贈により財産を取得した 　ものとみなされ、相続又は遺贈により財産を取得したすべての者に係る課税価格の合計額 　が、遺産に係る基礎控除額を超える場合には、その事由が生じたことを知った日の翌日か 　ら10月以内に期限内申告書を提出しなければならないとされています。   　　遺産に係る基礎控除額は3,000万円＋600万円×法定相続人の数で計算されますが、特別 　縁故者に財産分与されるのは、相続人が存在しない場合となるため、3,000万円となりま 　す。   　　相続税額は財産を取得した者の財産の価額だけで算出されるのではなく、同一の被相続 　人から財産を取得したすべての者に係る財産の価額を合計して算出されるため、申告が必 　要かどうかを慎重に判断する必要があります。     ※OAG税理士法人では、相続人様以外が財産を取得した場合など、さまざまなケースの相続 　税申告を行っております。お困りの際はお気軽にお問い合わせ下さい。

Ｑ　私の父が死亡し、母と私以外に、孫である私の子2人も死亡保険金を受け取りました。 　　孫が受け取った死亡保険金に相続税はかかりますか？ 　　なお、死亡保険金の契約者・保険料負担者・被保険者は父です。父と孫は養子縁組して 　いません。   Ａ　お父様の財産が相続税の基礎控除を超える場合、お孫さんの受け取る死亡保険金には、 　相続税がかかります。   　　死亡保険金は受取人固有の財産ですが、相続税の計算上「みなし相続（遺贈）財産」と 　して相続税の課税対象となります。   　　相続税の計算上、死亡保険金には「法定相続人の数×500万円」という非課税の枠があり 　ますが、適用を受けることができるのは法定相続人です。   　　お尋ねのケースでは、お孫さんは法定相続人に該当しないため、非課税枠の適用を受け 　ることができません。   　　また、配偶者および一親等の血族（代襲相続人である孫を含む※）以外の人が財産を取 　得した場合、通常の相続税に2割加算されるというルールがあり、お孫さんはその適用を受 　けます。   　＊代襲相続とは・・・ 　　被相続人の相続人となる人は、配偶者、第一順位（子）、第二順位（父母）、第三順位 　（兄弟姉妹）です。配偶者は常に相続人となり、配偶者以外の人は先順位から相続人とな 　ります。 　　第一順位の子が既に他界している場合は、子に代わり、孫が第一順位の相続人となりま 　す。これを代襲相続といいます。     ※孫を思う気持ちが、思わぬ税負担を強いてしまうこともあります。 　手続きを進める前に是非ＯＡＧ税理士法人へお問合せ下さい。

Ｑ　将来のことを考えて遺言の作成を検討しています。遺言で私の所有している不動産を私 　の子供もしくは私の孫が受取ることを考えています。この場合、不動産取得税はかかりま 　すか？なお、相続人は妻、長男、二男の３名です。   Ａ　相続で不動産を取得した場合は、原則として不動産取得税はかかりません。しかし、一 　定の場合にはかかることもあります。それは、遺言により法定相続人以外の方が特定の不 　動産を取得した場合です。 　　特定の不動産を取得した場合についてご説明いたします。まず、遺言の書き方には包括 　遺贈と特定遺贈の２種類があり、財産を特定せずに財産の全部もしくは一定の割合を包括 　的に遺贈する方法を包括遺贈といいます。一方、どの財産をどれだけ受け継がせるかを指 　定する方法を特定遺贈といいます。特定の不動産を取得した場合とは、この特定遺贈によ 　り不動産を取得した場合のことをいいます。 　   　　ご質問のケースで考えますと、お子様が取得する場合は法定相続人のため不動産取得税 　はかかりません。一方、お孫さんが受取る場合については、法定相続人ではありませんの 　で、遺言で特定の不動産を指定する場合には、不動産取得税がかかります。そのため、も 　し遺言でお孫さんに不動産を譲ることを考える場合には不動産取得税がかかる点に注意が 　必要です。なお、お孫さんが受取る場合であっても、相談者様の相続開始時点で相談者様 　のお子様が既にお亡くなりになっている場合は、お孫さんが代襲相続で法定相続人となり 　ますので、その場合には不動産取得税はかかりません。   　　仮に令和5年中に固定資産税評価額が1億円の土地を特定遺贈により、お孫さんに遺贈し 　た場合、1億円×1/2（※）×3％＝150万円の不動産取得税がかかります。（一定の要件を 　満たす場合は、不動産取得税の軽減措置があります。）   　＊令和6年3月31日までに宅地等を取得した場合、土地の課税標準額は価格の1/2となりま 　　す。　　     ※この他にも法定相続人の方以外への遺贈では、通常の法定相続人の方に認められている制 　度が使えないなど注意点がございます。ご不明な点等ありましたらＯＡＧ税理士法人まで 　お問い合わせください。

Ｑ　令和5年の5月に父が死亡しました。父は上場株式を複数所有していた様なのですが、上 　場株式の評価方法について教えてください。   Ａ　上場株式とは、金融商品取引所に上場されている株式をいいます。   　　上場株式は、その株式が上場されている金融商品取引所が公表する課税時期（被相続人 　の死亡の日）の最終価格によって評価します。   　　ただし、課税時期の最終価格が、次の3つの価額のうち最も低い価額を超える場合は、そ 　の最も低い価額により評価します。   　イ　課税時期の属する月（5月）の毎日の最終価格の月平均額   　ロ　課税時期の属する月の前月（4月）の毎日の最終価格の月平均額   　ハ　課税時期の属する月の前々月（3月）の毎日の最終価格の月平均額   　　なお、土曜、日曜、祝日は金融商品取引所が稼働していないため、最終価格を確認する 　ことが出来ません。 　　その場合には、課税時期に近い日の終値で判断します。   　　例）課税時期が日曜日の場合 ⇒ 翌日の月曜日の終値     ※以上が原則の評価になりますが、所有している上場株式が複数の金融商品取引所に上場さ 　れている場合や、権利落ちなどがある場合など、一定の修正が必要な場合がございますの 　で、上場株式の評価で判断に迷われましたらOAG税理士法人までお問い合わせください。

Ｑ　毎年110万円を子や孫に贈与しています。 　　基礎控除以下の金額を贈与していましたので、贈与税の申告は行っていません。 　　今後も、贈与する予定ですが、何か注意することはありますか。   Ａ　毎年贈与する連年贈与は、その年の1月1日～12月31日までの1年間に贈与により貰った 　財産から、基礎控除110万円を差引いて残った金額に税率を乗じて贈与税を計算します。1 　年間に貰った財産の合計額が基礎控除110万円以下であれば、贈与税の申告は必要ありませ 　ん。   　　毎年一定金額を贈与することが決まっている定期贈与の場合には、取り扱いが変わりま 　す。例えば、毎年100万円を10年間にわたって贈与するという取り決めをしていた場合に 　は、合計1000万円を受取る権利の贈与を行ったことになります。取り決めをした年に、毎 　年100万円を10年間にわたって受取る権利（定期金に関する権利）の贈与を受けたとして 　贈与税の申告が必要となります。   　　毎年110万円以下の金額を贈与として子や孫名義の口座に入金している方もいらっしゃる 　と思います。贈与者がその子や孫名義の口座を管理している場合、贈与者の相続発生時に 　問題が生じる可能性があります。お金の管理、運用を行っていたのは贈与者であると贈与 　を否認され、名義財産として贈与者の相続財産と認識される恐れがあります。     ※ＯＡＧ税理士法人では、弁護士法人、司法書士法人と提携して税務・法務対応をしており 　ます。ご不明な点がございましたら是非ＯＡＧ税理士法人へお問合せ下さい。

Ｑ　夫は15年前に自宅の土地・建物を住宅ローンで購入し、現在ローンの返済中です。 　夫は健康診断で異常があり病院で精密検査をしたところ病気が見つかり余命半年と宣告されました。夫が死亡した場合には住宅ローンはどうなるのでしょうか？ Ａ　住宅ローンについては団体信用生命保険契約への加入の有無で取扱いが変わります。   　　団体信用生命保険契約に未加入の場合には、住宅ローンの残額の支払義務は相続人が引 　き継ぎます。これに対し、団体信用生命保険契約に加入している場合には、保険によりロ 　ーン残額がローンの借入先に支払われる為、相続人は住宅ローンの残額の支払を免除され 　ます。   　　また、団体信用生命保険契約への加入の有無により、相続税の計算も変わります。   　　相続が発生した場合には、不動産・預貯金等のプラスの財産から住宅ローン等のマイナ 　スの財産を控除した金額を基に相続税を計算します。団体信用生命保険に未加入の場合に 　は住宅ローンの残額をプラスの財産から控除する事が出来ます。これに対し、団体信用生 　命保険に加入している場合には保険によりローン残額が支払われる為、住宅ローンの残額 　はプラスの財産から控除する事は出来ません。   【具体例】夫の財産　プラスの財産　　　自宅の土地・建物8,000万円、預貯金1,000万円 　　　　　　　　　　マイナスの財産　　住宅ローンの残額5,000万円   ※ＯＡＧ税理士法人では、弁護士法人、司法書士法人と提携して税務・法務対応をしており 　ます。ご不明な点がございましたら是非ＯＡＧ税理士法人へお問合せ下さい。

Ｑ　このたび内縁関係を解消することとなり、共有財産の預金を半分ずつに分ける予定で 　す。 　　私の通帳に振込があったのですが、これは贈与税の対象とはならないでしょうか。   　※共有財産とは、夫婦が内縁関係を結んでいる期間中に協力して築いた財産のことをいい 　　ます。   Ａ　内縁関係を解消するときに、共有財産を受け取っても、原則、贈与税はかかりません。   １　内縁関係の解消により財産を受け取った場合 　　判例では、内縁関係の解消における財産分与においても、民法上の通常の離婚時の財産 　分与の規定に基づき、夫婦としての権利と義務が認められるとしています。 　　このため、通常の離婚時と同じように、内縁関係を結んでいる期間中に協力して築いた 　財産についても、原則、贈与税はかかりません。   ２　注意点 　　財産分与の額が内縁関係を結んでいる期間中に協力して築いた共有財産の額を超える場 　合には、贈与税の問題が発生する可能性があります。 　　また、死別に関しては、内縁の夫婦に財産分与（相続権）はありません。 　　なお、内縁関係の解消が贈与税を免れるために行われたと認められる場合は、内縁関係 　の解消における財産分与よって受け取った財産すべてに贈与税がかかります。   　参考：相続税法基本通達9-8、平成12年3月10日最高裁第一小法廷判決     ※ＯＡＧ税理士法人では、弁護士法人、司法書士法人と提携して税務・法務対応をしており 　ます。ご不明な点がございましたら是非ＯＡＧ税理士法人へお問合せ下さい。

Ｑ　令和6年以降の贈与について相続時精算課税制度の適用を受ける場合は、基礎控除として 　110万円を控除できると聞きました。令和6年中に祖母から100万円、祖父から300万円の 　贈与を受け、相続時精算課税制度の適用を受ける予定ですが、この場合の申告等の手続き 　について教えてください。   Ａ　相続時精算課税制度で新しく創設された基礎控除110万円は、同じ年に複数の人から贈与 　を受けた場合に按分計算が必要となります。今回のケースで按分計算すると、祖母、祖父 　の贈与のどちらも贈与額が基礎控除額を超えるため、相続時精算課税選択届出書と併せて 　贈与税の申告書の提出が必要となります。 　　相続時精算課税の具体的な改正内容は過去の記事をご参照ください。 　　https://www.oag-tax.co.jp/souzokuzei/faq/20230120/   　基礎控除額の按分計算式は下記の通りです。 　　110万円×各贈与者からの贈与額／各贈与者からの贈与額の合計額   　今回のケースでの贈与者ごとの基礎控除額、贈与税の課税価格は下記の通りです。 　　基礎控除額(祖母)      ：27.5万円（110万円×100万円／(100万円＋300万円)） 　　贈与税の課税価格(祖母)：72.5万円（贈与額100万円－基礎控除27.5万円) 　　基礎控除額(祖父)      ：82.5万円（110万円×300万円／(100万円＋300万円)） 　　贈与税の課税価格(祖父)：217.5万円（贈与額300万円－基礎控除82.5万円)   　　祖母、祖父ともに贈与額が基礎控除額を超え、贈与税の課税価格が発生するため、相続 　時精算課税選択届出書と併せて、贈与税の申告書の提出が必要となります。相続時精算課 　税制度は贈与者ごとに特別控除額の枠が2500万円あるため、今回は納税が0円となりま 　す。 　　祖母、祖父の相続時には、贈与税の課税価格(贈与額－基礎控除額)が相続財産に加算され 　ます。（祖母の相続財産に72.5万円、祖父の相続財産に217.5万円を加算）   　　ちなみに、令和6年中に祖母から100万円のみ受け取った場合は、基礎控除額の按分計算 　は不要となります。結果として贈与額が基礎控除額110万円を下回るため、贈与税の申告書 　の提出は不要となりますが、相続時精算課税選択届出書の提出は必要です。 　　祖母の相続時は、贈与額が基礎控除額110万円を下回るため、相続財産に加算される額は 　ありません。     ※贈与税の申告でご不明点等ございましたら、OAG税理士法人までお問い合わせください。