《金地金を売却した場合の取り扱いについて》

Q.超過累進税率とは？どのように計算されるのでしょうか？ 所得税をはじめ、相続税、贈与税といった個人に係る税金は、超過累進税率により税額が 計算されると聞きました。どのように計算されるのでしょうか？ A.超過累進税率とは所得の増加に応じて高い税率を課していく方式です。 超過累進税率とは、所得の増加に応じて順次、高い税率を課していく方式です。 郵便料金や鉄道の運賃のように、ある所得金額から1円でも所得が増えると、急激に税金が増えるわけではありません。 表1：所得税の早見表 課税される所得金額 税率 控除額 195万円以下 5％ 0円 195万円超　330万円以下 10％ 97,500円 330万円超　695万円以下 20％ 427,500円 695万円超　900万円以下 23％ 636,000円 900万円超　1,800万円以下 33％ 1,536,000円 1,800万円超　4,000万円以下 40％ 2,796,000円 4,000万円超 45％ 4,796,000円 所得税を例にご説明します。 例えば所得金額が500万円だった場合、500万円全体に対して20％の税金がかかるのではなく、195万円までは5％、195万円から330万円までは10％、330万円から500万円までは20％の税金がかかるのです。 これを式で表すと次のようになります。 　195万円×5％＋（330万円－195万円）×10％＋（500万円－330万円）×20％ ＝97,500円＋135,000円＋340,000円＝572,500円 これでは計算が複雑になってしまうため、速算表では控除額があらかじめ計算されています。 速算表にあてはめて税額を計算すると次のようになります。 　500万円×20％－427,500円＝572,500円 ■ご不明な点がございましたら、OAG税理士法人までお問い合わせください。

Ｑ　父が亡くなり、相続人は私と弟の二人です。 　父の財産は3,000万円程度の自宅の不動産のみで、金融資産はほとんどありません。 　私と弟で1/2ずつ相続しようと思っています。 　遺産分割の方法として、換価分割と代償分割という方法があると聞きましたが、この二つの方法で遺産分割をした場合、実際の財産の分け方はどのようになるのでしょうか？   Ａ （１）換価分割について 　　　換価分割とは、不動産や株式などの相続財産を売却し、売却代金を相続人で分ける方 　　法です。 　　　本件の場合、相続人のどちらかが代表して不動産を売却し、売却代金をお二人で均等 　　に分けることになります。 　　　売却した不動産に譲渡益が出ている場合、相続人お二人とも所得税の確定申告が必要 　　になります。   （２）代償分割について 　　　代償分割とは、特定の相続人が不動産などを取得して、その代償として固有財産から 　　金銭等を他の相続人へ支払う方法です。 　　　本件の場合、ご自宅の不動産を相続人どちらかが単独で取得し、その代償として、も 　　う一方の相続人へ金銭等を支払うことになります。 　　　例えば、代償金の算定基準を相続税評価額で計算する場合は、３，０００万円の1/2の 　　１，５００万円を代償金で支払います。     ※換価分割や代償分割は、所得税や相続税の計算に大きな影響が出てくる可能性がございま 　す。 　ご不明な点がございましたら、OAG税理士法人までお問合せ下さい。

Ｑ　令和5年の税制改正で直系尊属からの教育資金の一括贈与について改正があると聞きま 　したが、どのような内容でしょうか？   Ａ　下記の追加措置を講じた上で、適用期限が令和5年4月1日～令和8年3月31日まで延長 　されました。   　⇒贈与者の相続税の課税価格が5億円超の場合、贈与資金のうち教育資金として費消して 　　いない残額がある場合、残額が相続税の課税対象となる。   　⇒受贈者が30歳に達した場合等によって教育資金管理契約が終了した場合、贈与資金の 　　うち教育資金として費消していない残額がある場合、受贈者の年齢にかかわらず一般税 　　率で贈与税が課税される。 ※その他税制改正に関するご不明な点等ございましたら、OAG税理士法人までお問い合わ 　せください。