《がけ地等を有する宅地の評価》

Q. 令和6年中に住宅ローンにより新築等をして入居する場合に、子育て特例対象個人に該当すれば、住宅ローン控除の控除額が増えるとのことですが、どれくらい控除額が増えるのでしょうか。   Ａ.令和6年から控除額の計算の対象となる借入限度額は減少するのですが、令和6年度の税制改正により、子育て特例対象個人(夫婦のいずれかが40歳未満又は19歳未満の扶養親族を有する者)が認定住宅等の新築等をした場合は、下記表1のように最大1,000万円が控除対象借入限度額に上乗せされることとなる見込みです。 仮に子育て特例対象個人が省エネ基準適合住宅の新築入居し、住宅ローン控除額としては、最大91万円が増えることとなります。13年後に年末ローン残高が上記の借入限度額と同額以上残っていると仮定した場合は、①. 通常の場合：3,000万円×0.7%×13年＝273万円②. 子育て特例対象個人の場合：4,000万円×0.7%×13年＝364万円③. ②-①＝91万円   確定申告などご不明な点がございましたら、OAG税理士法人までご連絡ください。   ※令和6年度税制大綱(令和5年12月14日発表)に基づき作成しております。今後、改正法については変更の可能性もありますのでご留意ください。※その他税制改正に関するご不明な点等ございましたら、OAG税理士法人までお問い合わせください。

Ｑ　先日父が亡くなりました。父は馬主で競走馬を何頭か所有しておりましたが、相続税な 　どの税務申告時においてはどのように評価すればいいでしょうか。   Ａ　相続税において競争馬は、骨董品や美術品と同様に「動産」と位置付けられています。 　　競走馬をはじめ乳牛、種牛馬等の評価は、種類別、血統別、畜令別等に従い、そのもの 　と同種同等のものの取引における価格を参考として評価することとなっております。 　（国税庁Webサイト参照）   　　従って、相続税を計算するうえでサラブレッド等の評価額を算定する際は、専門家によ 　る鑑定額や類似した競走馬の売買実例価格、オークション等での落札価格を参考に算定し 　ていきます。 　　その価格に、年齢や戦績、血統などの個別要素を加味して、最終的な評価額を決定して 　いくことになります。   　　また、相続発生日時点において当該競走馬に係るレースの賞金や出走手当等の未収金が 　ある場合には、それについても相続財産として計上する必要が出てきます。   　　対して、牧場代や管理費用等の債務がある場合は、その金額を相続財産から控除するこ　 　とができます。   　　財産を評価するにあたっては検討すべき事項が多く、非常に煩雑な作業となることが考 　えられます。     ※財産評価などについてご不明な点がございましたらお気軽にＯＡＧ税理士法人までお問合 　せください。

Ｑ　今年の3月に父が亡くなり、A株式2,000株を相続しました。 　　これは父が令和1年秋ごろに一般口座とNISA口座で、それぞれ1株1,200円で1,000株ず 　つ買ったものであることがわかりました。（取得費の合計は2,400,000円） 　　相続税評価額は1株1,300円で、亡くなった日の終値は1,400円でした。 　　株価が上がってきたので先日1株1,500円で2,000株すべて売却しました。 　　私の利益は譲渡収入3,000,000円から父が支払った2,400,000円を引いた600,000円と 　して確定申告すればよろしいですか？   Ａ　今回のような場合は、お父様が一般口座で所有されていた株式と、NISA口座で所有され 　ていた株式とは、分けて計算することになります。 　　亡くなられた方の非課税口座（NISA口座）に受け入れられていた上場株式は、その非課 　税口座の開設者が亡くなった時に、亡くなった日の終値に相当する金額で相続人が取得し 　たものとされるためです。   　　具体的には 　　　一般口座分　譲渡収入1,500,000円－取得費1,200,000円＝利益300,000円 　　　NISA口座分　譲渡収入1,500,000円－取得費1,400,000円＝利益100,000円 　となります。 　　また、あなたが相続税の納税をされる場合は、その相続税のうちA株式に対応する金額 　を取得費に加算することができますので、利益金額を減少させることが可能です。     ※確定申告に備えて、売買の書類などは大切に保管されることをおすすめします。 　ご不明な点はぜひOAG税理士法人へお問い合わせください。