《所得税・贈与税の申告・納付期限の延長》

Ｑ　平成３０年に父から現金３１０万円の贈与を受けましたが、私は平成３０年分の贈与税 　申告書を提出していません。令和３年１２月１０日に自主的に贈与税申告書を提出し、納 　税しようと考えています。申告期限を過ぎて贈与税申告書を提出すると贈与税の他に追加 　の税金が課せられると聞いたのですが、どんな税金を納めるのでしょうか？     Ａ　平成３０年分の贈与税の申告期限（平成３１年３月１５日）は既に過ぎているので、今 　回提出する贈与税申告書は、『期限後申告』となります。 　　『期限後申告』によってあなたが納める税金は下記の３つです。   　①贈与税（本税） 　　（現金３１０万円　－　基礎控除額１１０万円）×　税率１０％　＝　贈与税２０万円 　②無申告加算税 　　贈与税２０万円　×　税率５％　＝　無申告加算税１０，０００円 　　※税務署から指摘される前に自主的に期限後申告 　　　無申告加算税は、原則として、納付すべき税額に対して５０万円までは１５％、５０　 　　万円を超える部分については２０％の割合を乗じて計算した金額となりますが、税務署 　　から指摘される前に自主的に期限後申告した場合には５％の割合を乗じて計算した金額 　　に軽減されます。 　　　なお、期限後申告であっても一定の要件を満たす場合には無申告加算税は課されませ 　　ん。 　③延滞税 　　（１）申告期限の翌日（平成３１年３月１６日）から令和２年１２月３１日の期間 　　　２０万円　×　年２．６％　×　６５７日　÷　３６５日　＝　９，３６０円 　　（２）令和３年１月１日から１２月１０日の期間 　　　２０万円　×　年２．５％　×　３４４日　÷　３６５日　＝　４，７１２円 　　（３）合計 　　　（１）９，３６０円　＋（２）４，７１２円　＝　１４，０００円（百円未満切捨）   　　納付が定められた期限に遅れると、法定納期限の翌日から完納する日までの延滞税を併 　せて納付する必要があります。 　　今回の延滞税は、法定納期限の翌日から完納する日までの日数に応じ、下記算式により 　計算した金額となります。 　　　『　本税の額　×　延滞税の割合　×　期間　÷　３６５日　』　　 　　なお、期限後申告によって納める税金は、申告書を提出した日が納期限となりますの 　で、その日に納付してください。 　　今回のケースでは、申告を忘れたことにより贈与税の他に無申告加算税１０，０００ 　円、延滞税１４，０００円が追加でかかります。 　　贈与税に関わらず申告を忘れた場合には、速やかに申告手続きを進めることをお勧めし 　ます。     ※ご不明な点等ございましたら、ＯＡＧ税理士法人までお問合せ下さい。

Ｑ　私は毎年ふるさと納税をして、納税先の地方公共団体から返礼品を受け取っています。 　　寄付した金額については、確定申告をして寄付金控除の適用をうけていますが、受け取 　った返礼品について所得税の申告が必要となる場合があると聞いたのですが、どのような 　場合に申告が必要となるのでしょうか。   Ａ　ふるさと納税により受け取った返礼品の額は、返礼品を受け取った年の一時所得に該当 　します。 　　一時所得の金額は次のように計算します。   　（算式） 　　一時所得の金額＝a－ｂ－50万円 　　ａ：その年の一時所得に係る収入金額 　　ｂ：その収入を得るために支出した金額の合計額（寄付金として支出した金額は含まれ 　　　　ません）   　　一般的に、返礼品は寄付金額の30％までとされているため、寄付金額の30％相当額が50 　万円を超えない場合には所得税は課税されません。 　　ただし、返礼品を受け取った年に生命保険契約の満期や解約により保険金を受け取った 　場合など、他の一時所得があり、一時所得の金額が50万円を超える場合には申告が必要と 　なります。 　　他の一時所得がある場合には、ふるさと納税をする際に注意が必要です。 　　なお、令和5年10月から総務省が指定する基準が改正となります。 　　地方公共団体によっては、返礼品の量が減少する、取扱いが廃止になる返礼品が出てく 　る又は以前と同じ返礼品でも寄付金額が増えるといった可能性もでてきそうです。     ※ご不明な点等ありましたらＯＡＧ税理士法人までお問い合わせください。

Ｑ　先日父が亡くなりました。父は馬主で競走馬を何頭か所有しておりましたが、相続税な 　どの税務申告時においてはどのように評価すればいいでしょうか。   Ａ　相続税において競争馬は、骨董品や美術品と同様に「動産」と位置付けられています。 　　競走馬をはじめ乳牛、種牛馬等の評価は、種類別、血統別、畜令別等に従い、そのもの 　と同種同等のものの取引における価格を参考として評価することとなっております。 　（国税庁Webサイト参照）   　　従って、相続税を計算するうえでサラブレッド等の評価額を算定する際は、専門家によ 　る鑑定額や類似した競走馬の売買実例価格、オークション等での落札価格を参考に算定し 　ていきます。 　　その価格に、年齢や戦績、血統などの個別要素を加味して、最終的な評価額を決定して 　いくことになります。   　　また、相続発生日時点において当該競走馬に係るレースの賞金や出走手当等の未収金が 　ある場合には、それについても相続財産として計上する必要が出てきます。   　　対して、牧場代や管理費用等の債務がある場合は、その金額を相続財産から控除するこ　 　とができます。   　　財産を評価するにあたっては検討すべき事項が多く、非常に煩雑な作業となることが考 　えられます。     ※財産評価などについてご不明な点がございましたらお気軽にＯＡＧ税理士法人までお問合 　せください。